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建筑施工企业差额交税（施工企业差额征税）

建筑劳务分包公司差额征税怎么做账?会计分录怎么做?

建筑劳务分包公司差额征税的账务处理，如何做会计分录？借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）建筑企业差额征税需具备哪些条件？按照有关规定可得，建筑企业差额征税需同时具备下列条件：建筑企业总承办方必须发生分包行为，比如专业分包或者劳务分包行为等。

例：A建筑公司是小规模纳税人，2017年8月在X地XX项目（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他材料费用等略）。

对于建筑劳务分包公司差额征税，可以这样处理：借：银行存款/应收账款等；贷：主营业务收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税）。

建筑劳务分包可以差额征税， 第一，一般纳税人的建筑企业总承包方跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

劳务费的差额征税的税额是怎么算纳税人在适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。小规模纳税人跨县（市）在以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

建筑企业简易计税项目差额征收增值税如何做账?

1、简易计税的账务处理 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税、“未交增值税”、预交增值税”、待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、待转销项税额”、增值税留抵税额” 、“简易计税 、转让金融商品应交增值税”、代扣代交增值税 等明细科目。

2、差额征税的增值税计征项目全部价款和价外费用（含税）扣除特定项目金额（含税）后的余额，用余额进行价税分离后得出的就是不含税金额也就是差额征税业务销售额。如果这个差额征税业务销售额适用的税率和扣除项目税率是不一致的，那就不会影响计算。

3、对于企业发生的金融商品转让、经纪代理服务等经济活动，计缴税费时，可采取差额征税。

建筑劳务公司可以差额征税吗

如果是在工程施工所在地差额预缴增值税，则建筑企业必须跨县（市、区）提供建筑服务。如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，则不在建筑服务发生地预交增值税。

按照有关规定可得，建筑企业差额征税需同时具备下列条件：建筑企业总承办方必须发生分包行为，比如专业分包或者劳务分包行为等。若是在工程施工所在地差额预缴增值税的，则建筑企业必须跨县（市、区）提供建筑服务。

一般纳税人提供劳务服务，就可以选择差额纳税，总价和价外费用之间的差额，以获得扣除代支付给职工的工资，福利和社会保险还有其他住房公积金后的余额视为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

劳务派遣差额征税政策如下：一般提供劳务派遣服务，可以全额按照一般计税方法依6%的税率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税；小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

建筑分包款中，涉及到的劳务、服务、不动产租赁等部分可以差额征税。差额征税是指对企业销售货物、劳务、服务和无形资产中不含增值税的部分，按照固定比例缴纳增值税。

施工方劳务预交税款中差额征税的会计分录

按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。例：B建筑公司是一般纳税人，按政策规定了适用简易征税，2017年8月在Y地（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他略）。

建筑企业总承包方必须发生分包行为，其中分包包括专业分包、清包工分包和劳务分包行为。（2）如果是在工程施工所在地差额预缴增值税，则建筑企业必须跨县（市、区）提供建筑服务。如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，则不在建筑服务发生地预交增值税。

差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本），如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。

按照异地预缴增值税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加，2%缴纳地方教育费附加。

建筑业小规模可以差额征税吗

可以，但需要达到以下要求。建筑业小规模须达到年销售额不超过500万元。在差额征收过程中，纳税人需向税务机关申报销售额和预估成本，税务机关按照一定的比例计算并征收税款。

建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。

这种计税方式允许小规模纳税人根据实际经营情况，按照差额部分进行申报纳税。例如，如果企业提供的服务属于应税服务，但存在部分应税服务免征增值税，那么在申报纳税时，可以按照实际应缴纳的金额进行申报。这样的政策可以减轻小规模纳税人的税收负担。